В связи с подотчетностью и прозрачностью компаний и некоммерческих организаций нередко упоминают закон Сарбейнса-Оксли. Что он из себя представляет и какое отношение имеет к НКО?

Закон Сарбейнса-Оксли был подписан президентом Бушем в 2002 году. Это событие называют одним из самых значительных в истории федерального законодательства страны по ценным бумагам за последние 60 лет. Закон значительно ужесточает требования к финансовой отчетности и процессу ее подготовки, повышает роль членов совета директоров в надзоре над финансовыми транзакциями и процессами аудита публичных компаний. Появление такого закона связывают с многочисленными корпоративными скандалами, вызванными недобросовестным поведением менеджеров крупных компаний, включая уже несуществующую корпорацию «Энорон», известную своим корпоративным мошенничеством.

Для некоммерческого сектора, который находится под постоянным давлением общества в связи с растущими требованиями к финансовой ответственности и прозрачности, закон Сарбейнса-Оксли стал своеобразным руководством к действию. Изначально ориентированный на бизнес, он, как оказалось, может применяться и некоммерческими организациями в качестве добровольного стандарта финансовой деятельности. Он помогает повысить уровень контроля внутри организации и обеспечить необходимый уровень прозрачности.

В частности, к НКО применяются следующие требования:

• Закон регулирует деятельность аудиторского комитета, осуществляющего надзор за деятельностью внешнего аудитора, при совете директоров компании. Закон требует, чтобы каждый член комитета был одновременно членом совета и при этом независимым, то есть не получающим компенсации от компании. Кроме того, в состав комитета должен входить по крайней мере один финансовый специалист. Если такого специалиста нет, компания должна объяснить его отсутствие.

Многие некоммерческие организации, даже если не проводят внешнего аудита, часто имеют при совете директоров один или более комитетов, занимающихся финансовыми вопросами. У крупных НКО действительно встречаются аудиторские комитеты, которые контролируют процесс проведения ежегодного внешнего аудита. Требования закона – это способ обеспечения независимости членов аудиторских или финансовых комитетов НКО, а также финансовой компетентности таких органов.

• Закон регулирует ответственность аудиторов. Он требует, чтобы основной специалист аудиторской фирмы, осуществляющий аудит, сменялся каждые пять лет. Не обязательно менять фирму, однако и этот путь возможен. Кроме того, аудиторская фирма не может предоставлять отличные от аудиторских услуги одновременно с аудиторскими. Аудиторская фирма также должна отчитываться перед аудиторским комитетом в соответствии с основными аудиторскими политиками и практиками.

Некоммерческим организациям следует взять на вооружение практику смены аудиторов каждые пять лет, которая позволяет избежать появления коррупционной составляющей и предвзятого отношения со стороны аудитора. НКО также рекомендуется не пользоваться аудиторскими и неаудиторскими услугами одной фирмы.

• Согласно закону Сарбейнса-Оксли, исполнительные и финансовые директора публичных компаний обязаны заверять балансовые отчеты, подтверждая их актуальность и соответствие фактической финансовой ситуации в компании.

Некоммерческим организациям также рекомендуется ввести практику заверения балансовых отчетов финансовым директором. Исполнительных директор НКО не всегда разбирается в финансовых вопросах, поэтому его участие в заверении не обязательно. Однако конечную ответственность за отчеты должен нести именно он.

Закон Сарбейнса-Оксли также регулирует инсайдерские операции и процедуру ликвидации документов; предотвращает возникновение конфликта интересов, предписывает раскрытие информации и прозрачность, а также защиту лиц, сообщающих о нарушениях и злоупотреблениях.

В целом для НКО закон является руководством по достижению финансовой ответственности, которая укрепит репутацию организаций и обеспечит доверие со стороны доноров и сторонников. Более подробную информацию о законе и о том, как его может использовать некоммерческий сектор, можно получить на сайте GuideStar (на английском языке).